Сразу следует оговорить, что доходы ряда иностранных граждан вообще не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Это доходы представителей иностранных государств, имеющих дипломатический и консульский ранг; административно-технического персонала иностранных представительств, членов их семей; а также обслуживающего персонала представительств иностранного государства. Причем эти доходы должны быть связаны с работой (службой) в представительстве иностранного государства (п.1 ст.215 Налогового кодекса РФ). Кроме того, данная льгота распространяется на сотрудников международных организаций – в соответствии с уставами этих организаций (п.2 ст.215 Налогового кодекса РФ).
Перечень иностранных государств (международных организаций), в отношении граждан (сотрудников) которых действует указанное правило, установлен совместным Приказом МИД РФ № 13748, МНС РФ № БГ-3-06/387 от 13.11.2000 г.
То есть, если Ваш друг является одним из указанных выше лиц, то все доходы, связанные с его профессиональной деятельностью, вообще не подлежат обложению подоходным налогом. Если же он не относится к числу таких лиц, то приведенная норма налогового закона на него не распространяется.
Главой 23 Налогового кодекса РФ определен перечень случаев, в которых налогоплательщик имеет право на получение налоговых вычетов при оплате подоходного налога. В частности, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов (в силу пп.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ). Общий размер имущественного налогового вычета в этой ситуации не может превышать 1 млн. рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение жилья (новое строительство).
То есть, и при приобретении недвижимости налогоплательщик имеет право на налоговый вычет в сумме стоимости приобретенной недвижимости, при условии, что ее стоимость не будет превышать 1 млн. рублей.
Однако имущественные налоговые вычеты установлены только для тех доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов (в силу п.3 ст.210 Налогового кодекса РФ). В отношении доходов, облагаемых по иным ставкам, налоговые вычеты не применяются (п.4 ст.210 Налогового кодекса РФ).
В то же время в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов (п.4 ст.210 Налогового кодекса РФ).
Налоговыми резидентами Российской Федерации являются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году (согласно п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, Ваш друг в описанной Вами ситуации не может воспользоваться правом на имущественный налоговый вычет в отношении источников доходов в Российской Федерации.